Náležitosti faktury 2026: co musí faktura obsahovat

Faktura neplátce DPH

OSVČ a malé společnosti, které nejsou plátci DPH, vystavují fakturu jako klasický účetní doklad. Náležitosti vyplývají ze zákona o účetnictví (resp. ze zákona o daních z příjmů) a jsou poměrně volné:

• Označení „Faktura" a pořadové číslo (jednoznačné v rámci roku)
• Datum vystavení a datum uskutečnění plnění (lze sloučit)
• Identifikace dodavatele: jméno/název, sídlo/bydliště, IČO, příp. zápis v obchodním rejstříku
• Identifikace odběratele: jméno/název, sídlo, IČO (pokud je)
• Popis plnění — jasné, dohledatelné, např. „IT konzultace 6/2026, 12 hod"
• Cena celkem v Kč (s případnou specifikací množství × jednotková cena)
• Číslo bankovního účtu (pro bezhotovostní platby)
• Variabilní symbol (typicky shoduje s pořadovým číslem faktury)
• Datum splatnosti
• Informace, že nejste plátcem DPH — explicitně doporučeno, aby odběratel věděl, že si nemůže odečíst

Pro nákupy z B2C prostředí (drobné platby od koncových zákazníků) stačí paragon — daňový doklad o úhradě, který musí obsahovat aspoň datum, popis, cenu a údaje vystavovatele.

Faktura plátce DPH

Plátce DPH musí na faktuře (resp. daňovém dokladu) uvést řadu dalších údajů. Povinné položky podle § 29 zákona o DPH:

• Označení „Faktura — daňový doklad" nebo „Daňový doklad"
• Evidenční číslo daňového dokladu (jednoznačné, číselná řada)
• Identifikace dodavatele: jméno/název, sídlo, DIČ
• Identifikace odběratele: jméno/název, sídlo, případně DIČ (povinné u plnění nad 10 000 Kč včetně DPH)
• Rozsah a předmět plnění
• Datum vystavení
• Datum uskutečnění plnění nebo datum přijetí úplaty (DUZP — důležité pro periodu)
• Cena bez DPH (základ daně) — rozdělená podle sazeb DPH
• Sazba DPH (21 %, 12 % nebo 0 %)
• Výše DPH v Kč
• Cena celkem včetně DPH

Pro plnění v cizí měně uvádějte i přepočet na Kč podle kurzu ČNB platného k datu uskutečnění plnění (nebo jednotný měsíční kurz, pokud jste si ho dobrovolně zvolili).

DUZP — datum uskutečnění zdanitelného plnění

Klíčový pojem pro DPH. Určuje, do kterého zdaňovacího období faktura patří. Stanoví se podle pravidel:

• Dodání zboží: den předání zboží odběrateli (nebo dopravci na účet odběratele)
• Poskytnutí služby: den dokončení služby
• Opakovaná plnění: poslední den zdaňovacího období (typicky měsíc), pokud nebyl dokument vystaven dříve
• Záloha: den přijetí úplaty (i bez dokončení plnění)

DUZP se může lišit od data vystavení faktury. Plnění uskutečněné 28.6. lze fakturovat třeba 5.7. — do přiznání ale patří červen (podle DUZP).

Faktura musí být vystavena nejpozději do 15 dnů po DUZP (§ 28 zákona o DPH). Pozdější vystavení může být kvalifikováno jako porušení.

Plnění do EU — reverse-charge a souhrnné hlášení

Pokud dodáváte zboží či služby plátci v jiném členském státě EU, faktura má specifika:

• Bez DPH — sazba 0 % díky režimu osvobození s nárokem na odpočet
• Povinný text „Daň odvede zákazník" (v ČJ) nebo „Reverse charge" (běžnější forma)
• DIČ odběratele (s prefixem členského státu, např. DE123456789) — bez DIČ nelze osvobozenou fakturu vystavit
• Plnění uvedete v souhrnném hlášení — měsíčně do 25. dne následujícího měsíce
• Pro B2C prodeje koncovým spotřebitelům v EU platí odlišný režim — viz DPH One-Stop-Shop (OSS)

Validitu zahraničního DIČ ověříte v evropském systému VIES — to je důkaz, že jste si due-diligence provedli a stát uznává osvobození.

Tuzemský reverse-charge

U vybraných plnění mezi tuzemskými plátci platí tuzemský režim přenesení daňové povinnosti — DPH neúčtuje dodavatel, ale přiznává si ji odběratel. Typické příklady:

• Stavební a montážní práce (kód CZ-CPA 41–43)
• Dodání investičního zlata
• Některé typy odpadů a šrotu
• Mobilní telefony, herní konzole, tablety (nad limit)
• Obiloviny a technické plodiny

Faktura v tomto režimu obsahuje navíc:

• Text „Daň odvede zákazník" (povinná formulace)
• Plnění je bez DPH, ale s uvedením sazby
• V kontrolním hlášení se uvádí v oddílu A.1 (na straně dodavatele) a B.1 (na straně odběratele)

Zjednodušený daňový doklad

Pokud celková cena plnění nepřesahuje 10 000 Kč včetně DPH, lze vystavit zjednodušený daňový doklad s redukovaným obsahem:

• Identifikace dodavatele (název, sídlo, DIČ)
• Evidenční číslo dokladu
• Datum vystavení (DUZP se nepředepisuje)
• Předmět plnění
• Celková cena včetně DPH (rozčlenění na základ + daň není povinné)
• Sazba DPH

Typicky se vystavuje při maloobchodním prodeji (paragony z pokladny). Příjemce má stále nárok na odpočet, ale výši DPH si musí dopočítat sám.

Elektronická faktura

Elektronická faktura (PDF, XML, EDI) má stejnou platnost jako papírová, pokud splňuje tři podmínky:

• Pravost původu — odběratel může jednoznačně určit, kdo fakturu vystavil
• Neporušenost obsahu — obsah se od vystavení nemění (typicky PDF s elektronickým podpisem nebo XML s digitálním certifikátem)
• Čitelnost po celou dobu archivace (10 let)

Souhlas odběratele s elektronickou fakturací nemusí být písemný — postačí akceptace v praxi (např. zaplacení faktury, převzetí e-mailu). Pro DPH platí, že elektronická faktura nesmí být vystavena až po dodání tištěné verze.

Praktická doporučení

• Používejte účetní software nebo cloudovou službu (Fakturoid, Vyfakturuj, iDoklad, Money S3) — generování validní faktury bez chyby je jejich primární funkce.
• Při každé EU faktuře si ověřte DIČ odběratele v VIES a uchovejte screenshot ověření jako důkaz.
• Pamatujte na 15denní lhůtu pro vystavení po DUZP — odložené fakturování je častý zdroj sporu při daňové kontrole.
• Pro zákazníky-spotřebitele používejte spíše paragon nebo zjednodušený doklad — méně osobních údajů na faktuře omezí GDPR rizika.
• Po vystavení faktury v cizí měně si poznamenejte kurz ČNB k DUZP — při kontrole je nutné prokázat původní přepočet, ne aktuální kurz.
• Před první fakturací zvažte, zda se rovnou přihlásit k DPH — pro B2B klientelu typicky výhodné, pro B2C s vysokou marží zpravidla ne.