Daň ze závislé činnosti 2026: zaměstnanec, mzda, slevy
Daň ze závislé činnosti je daň z příjmů zaměstnanců. Sráží ji zaměstnavatel z hrubé mzdy a odvádí finančnímu úřadu jednou měsíčně. Pro většinu lidí jde o jedinou daň, se kterou se kdy potkají — a často aniž by chápali, jak se počítá. Tento přehled vysvětluje výpočet, sazby, dvojí progresivní zdanění a roli ročního zúčtování v roce 2026.
Co je závislá činnost
Závislá činnost je práce vykonávaná pro jiného (zaměstnavatele) podle jeho pokynů a v jeho jménu. Mzda z této činnosti se zdaňuje jako příjem ze závislé činnosti (§ 6 zákona o daních z příjmů). Patří sem:
- Pracovní poměr (HPP)
- Dohoda o provedení práce (DPP)
- Dohoda o pracovní činnosti (DPČ)
- Funkční požitky (jednatel, prokurista, člen orgánu)
- Odměna členů statutárních a kontrolních orgánů
- Plat veřejných funkcionářů
Naopak nepatří sem příjem z živnosti, z autorského honoráře v některých případech, z pronájmu — ty mají vlastní daňový režim.
Sazby daně 2026
Daň z příjmů fyzických osob v roce 2026 má dvě sazby — progresivní zdanění od roku 2021:
- 15 % z části základu daně do limitu 36násobku průměrné mzdy
- 23 % z části nad tento limit
Pro rok 2026 se konkrétní limit aktualizuje podle průměrné mzdy v ekonomice. Pro představu: pro rok 2024 byl limit ročního základu daně cca 1 582 800 Kč (měsíčně cca 131 900 Kč), pro 2026 lze očekávat vyšší hodnotu vzhledem k růstu mezd.
Při příjmu pod limit zaplatíte 15 %, nad limitem 23 % jen z přesahující části (ne ze všeho). Detailněji v článku Daňové přiznání.
Výpočet měsíční zálohy daně
Postup výpočtu měsíční zálohy daně u zaměstnance se „superhrubou mzdou" zrušenou v roce 2021 je následující:
- Hrubá mzda — měsíční mzda před srážkami
- Základ daně = hrubá mzda (od 2021 už se nepočítá superhrubá s pojistným zaměstnavatele)
- Zaokrouhlení na celé stokoruny dolů
- Aplikace sazby 15 % (až do měsíčního limitu) a 23 % nad limit
- Odečet slevy na poplatníka 2 570 Kč měsíčně (pokud má podepsané Prohlášení)
- Odečet daňového zvýhodnění na děti (1 267 Kč na 1. dítě, 1 860 Kč na 2., 2 320 Kč na 3. a další)
- Výsledek = záloha daně, kterou zaměstnavatel odvede
Příklad: hrubá mzda 50 000 Kč, podepsané Prohlášení, jedno dítě:
- Záloha daně před slevami: 50 000 × 15 % = 7 500 Kč
- Sleva na poplatníka: 2 570 Kč
- Daňové zvýhodnění na 1. dítě: 1 267 Kč
- Skutečně sražená záloha: 7 500 − 2 570 − 1 267 = 3 663 Kč
Prohlášení poplatníka
Pro uplatnění slev a daňového zvýhodnění musí zaměstnanec podepsat Prohlášení poplatníka daně z příjmů (formulář 25 5457). Klíčová pravidla:
- V daném měsíci může být podepsáno jen u jednoho zaměstnavatele
- Lhůta — do 30 dnů po nástupu, na další rok do 15.2.
- Změny v průběhu roku (narození dítěte, sňatek) je nutno aktualizovat
- Bez Prohlášení sráží zaměstnavatel daň bez slevy na poplatníka — zaměstnanec si ji uplatní až v ročním zúčtování nebo přiznání
Při souběhu více zaměstnání Prohlášení podepisujete u jednoho, u dalšího jen základní údaje pro výpočet (bez slev). Roční přiznání pak srovná situaci.
Roční zúčtování daně
Pokud zaměstnanec měl v daném roce jen příjmy ze závislé činnosti a chce zohlednit roční odpočty (úroky, dary, životko), může požádat zaměstnavatele o roční zúčtování. Místo daňového přiznání:
- Žádost se podává do 15.2. následujícího roku
- Zaměstnavatel přepočte daň za celý rok, zohlední slevy a odpočty
- Případný přeplatek vrátí zaměstnanci v březnu
- Doklady (potvrzení od banky o úrocích, od pojišťovny o životku) musí zaměstnanec dodat zaměstnavateli
Roční zúčtování nelze provést, pokud:
- Měl jste příjmy z podnikání, nájmu či kapitálových příjmů
- Vaše příjmy v daném roce přesáhly limit pro 23% sazbu (musíte podat přiznání)
- Měl jste souběžně příjmy od více zaměstnavatelů, kde u žádného nebyl sražen plný odvod
V těchto případech podáváte klasické daňové přiznání sami — viz Daňové přiznání OSVČ 2026 (i pro zaměstnance je postup obdobný).
Daně z DPP a DPČ
Dohody mimo HPP mají specifický režim:
- DPP do 10 000 Kč/měsíc u jednoho zaměstnavatele: srážková daň 15 % přímo, bez Prohlášení a bez odvodu sociálního/zdravotního
- DPP nad 10 000 Kč/měsíc nebo DPČ nad 4 000 Kč/měsíc: klasický výpočet jako u HPP, s odvody pojistného
Srážková daň 15 % je finální — do daňového přiznání se nezapočítává. Pokud ale zaměstnanec v ročním přiznání chce uplatnit slevy/odpočty, může příjem z DPP do přiznání zahrnout dobrovolně a srážková daň se započte jako záloha.
Pojistné na sociální a zdravotní
Kromě daně sráží zaměstnavatel i pojistné:
- Sociální pojištění: 7,1 % z hrubé mzdy (zaměstnanec) + 24,8 % zaměstnavatel
- Zdravotní pojištění: 4,5 % zaměstnanec + 9 % zaměstnavatel
- Celkem za zaměstnance: 11,6 % srážky z hrubé mzdy
Pojistné se počítá z celé hrubé mzdy bez ohledu na slevy daně. Maximální vyměřovací základ pro sociální pojištění je 48násobek průměrné mzdy (zhruba 2,2 mil. Kč pro 2026).
Praktická doporučení
- Při změně zaměstnavatele včas předejte Prohlášení — pár dnů bez podpisu znamená sraženou daň bez slev, což si pak musíte řešit ročním zúčtováním.
- Při souběhu zaměstnání dbejte na to, abyste Prohlášení podepsali jen u jednoho — duplicitní podpis znamená dodatečný doplatek a hrozí i pokuta.
- Pokud máte příjmy z investic, kryptoměn nebo pronájmu, k zaměstnání musíte podávat přiznání — viz Daň z prodeje akcií a investic.
- Při vyšších odpočtech (úroky z hypotéky nad 100 000 Kč) si propočtěte výhodnost ročního zúčtování — pokud máte i jiné příjmy nad 6 000 Kč, místo zúčtování raději přiznání (Daňový poradce nebo MOJE daně).