Daňové odpočty 2026: hypotéka, životní pojištění, dary
Daňové odpočty snižují základ daně ještě před výpočtem samotné daně — na rozdíl od slev, které snižují daň přímo. Pro většinu poplatníků je nejvyužívanější odpočet úroků z hypotéky, dále pak dary, životní pojištění a doplňkové penzijní spoření. Tento přehled shrnuje všechny odpočty platné pro rok 2026 a jejich limity. Pro slevy viz samostatný článek Slevy na dani 2026.
Úroky z hypotéky a úvěru ze stavebního spoření
Nejvyužívanější odpočet u fyzických osob. Odečítají se úroky zaplacené v daném roce z úvěru použitého na bytovou potřebu — koupě, výstavba či rekonstrukce vlastního bydlení.
- Limit: 150 000 Kč ročně pro úvěry uzavřené od 1.1.2021
- Pro starší úvěry (uzavřené před 2021): původní limit 300 000 Kč
- Při více úvěrech (např. hypotéka + úvěr ze stavebního spoření) se limity nesčítají — platí jeden souhrnný strop podle data nejstaršího aktivního úvěru
Co se uzná: jen úroky, nikoli splátky jistiny. Doklad: banka nebo stavební spořitelna vystavuje začátkem roku potvrzení o zaplacených úrocích za předchozí rok — toto potvrzení přikládáte k přiznání (případně držíte v evidenci).
Manželé žijící ve společné domácnosti si rozdělí odpočet mezi sebe podle dohody — typicky uplatní ten s vyšším daňovým základem.
Dary (charitativní a další)
Odečíst lze hodnotu darů poskytnutých na obecně prospěšné účely:
- Vzdělání, věda, kultura
- Zdravotnictví, sociální péče
- Ochrana zvířat, ekologie
- Tělovýchova a sport
- Náboženské organizace s registrací
- Politické strany a hnutí (s limitem)
Minimum: dary musí v součtu činit alespoň 1 000 Kč nebo přesáhnout 2 % základu daně (stačí splnit jednu z podmínek). Maximum: 30 % základu daně ročně — pro většinu poplatníků nedosažitelný strop.
Dar musí být doložen potvrzením od příjemce (vystavuje organizace, často e-mailem na konci roku). Bezprostřední daňová výhoda = sazba daně × výše daru, typicky 15 % z částky.
Zvláštní kategorií je dar na bezúplatné odběry krve — paušálně 3 000 Kč za jeden odběr a 20 000 Kč za odběr orgánu od žijícího dárce.
Životní pojištění
Odpočet pojistného na soukromé životní pojištění splňující zákonné podmínky (rezervotvorné s minimálním pojistným plněním, smlouva na nejméně 5 let a do věku 60+).
- Limit: 24 000 Kč ročně
- Pojistka musí být uzavřena ve prospěch poplatníka (tj. plnění z dožití náleží poplatníkovi)
- Při předčasném ukončení smlouvy nebo výběru investiční složky před splněním podmínek je nutno odpočty z předchozích let dodanit zpět
Pojišťovna vystavuje začátkem roku potvrzení o zaplaceném pojistném za předchozí rok — to je doklad pro daňový odpočet.
Doplňkové penzijní spoření a penzijní připojištění
Pro tzv. III. pilíř (DPS — doplňkové penzijní spoření, nebo starší penzijní připojištění) platí:
- Limit odpočtu: 48 000 Kč ročně (od roku 2024 zvýšeno ze 24 000 Kč)
- Odpočet se počítá nad 1 700 Kč měsíčně (do 1 700 Kč jde státní příspěvek, není to odpočet) — tj. odpočet z měsíční částky 5 700 Kč činí 4 000 Kč → ročně 48 000 Kč
- Smlouva musí trvat minimálně do věku 60 let poplatníka
- Předčasné ukončení = zpětné dodanění všech minulých odpočtů
DPS/penzijní fond vystavuje pravidelné roční potvrzení. Doklad ukládat min. 10 let. Pro výplatní fázi platí specifická pravidla — viz Daně důchodce 2026 (doživotní penze osvobozena, jednorázové vyrovnání zdaněno srážkovou daní).
Členské příspěvky odborové organizaci
Členský příspěvek odborové organizaci lze uplatnit jako odpočet:
- Maximální výše: 3 000 Kč ročně
- Maximum 1,5 % zdanitelných příjmů ze závislé činnosti
Odpočet uplatňují především zaměstnanci — pro OSVČ je relevantní jen výjimečně (např. členství v profesní komoře, ale to už spadá pod jinou kategorii).
Úhrada za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání
Pokud absolvujete akreditovanou zkoušku (např. profesní kvalifikace dle zákona o ověřování), úhradu lze odečíst od základu daně:
- Limit: 10 000 Kč ročně
- Pro osoby se zdravotním postižením: 13 000 Kč
- Pro osoby s těžkým zdravotním postižením: 15 000 Kč
Zkouška musí být akreditovaná Ministerstvem školství. Běžné kurzy bez certifikace státu sem nespadají.
Daňová ztráta z minulých let
Pokud jste v některém z předchozích let utrpěli daňovou ztrátu (z podnikání, nájmu či kapitálových příjmů), můžete ji odečíst od základu daně i v běžném roce. Pravidla:
- Lhůta pro uplatnění: 5 následujících zdaňovacích období
- Nově lze uplatnit ztrátu i 2 roky zpětně přes dodatečné daňové přiznání
- Ztráta musí být prokázána z daňového přiznání za rok jejího vzniku
Tento odpočet je užitečný především pro OSVČ, jejichž podnikání má sezónní nebo cyklický charakter (ziskové roky kompenzují předchozí ztrátové). Před koncem roku si propočítejte celkový odhadovaný základ — viz Konec roku OSVČ.
Pořadí výpočtu a kombinace
V daňovém přiznání postupujte v tomto pořadí:
- Stanovte základ daně (příjmy minus výdaje — viz výdajový paušál)
- Odečtěte odpočty (úroky, dary, životko, penze, atd.)
- Vypočítejte daň (15 % ze zaokrouhleného základu)
- Uplatněte slevy (viz přehled slev) a daňové zvýhodnění na děti
- Vypočítaná daň minus zálohy = doplatek/přeplatek
Všechny odpočty se sčítají (žádný strop pro součet) a uplatňují se z celkového základu daně. Pokud jsou odpočty vyšší než základ, vznikne daňová ztráta, kterou můžete přenést do dalších let.