Daně z e-shopu 2026: DPH, OSS, paušál 60 %
Provozování e-shopu má v ČR specifický daňový rámec — kombinace pravidel pro klasické podnikání, DPH (včetně přeshraničních EU prodejů přes OSS), zaslání zboží a vrácení reklamací. Pro malé e-shopy s obratem do 2 mil. Kč je situace relativně přehledná; větší provozovatelé musí řešit DPH registraci, OSS, ručení dodavatelů a další komplikace. Tento přehled shrnuje hlavní daňové aspekty e-shopu pro rok 2026.
Forma podnikání
Pro provoz e-shopu jsou tři běžné varianty:
- OSVČ s živnostenským listem — nejjednodušší forma, vhodná pro menší obraty (do několika milionů Kč ročně). Volná živnost „Velkoobchod a maloobchod" nebo „Obchod a služby".
- S.r.o. — výhodné při vyšším obratu, externí investorech, plánu prodeje firmy. Kapitál min. 1 Kč (formálně), v praxi se doporučuje 10–100 tis. Kč.
- Spol. s.r.o. + jednatel jako zaměstnanec — pro provozovatele s vyšší marží lze optimalizovat poměr mezi dividendou a mzdou.
Pro start je OSVČ jednodušší; přechod na s.r.o. má smysl při ročním obratu nad 2–3 mil. Kč.
Daň z příjmů a paušál 60 %
OSVČ e-shop spadá pod výdajový paušál 60 % (volná živnost) — ze všech příjmů z prodeje si můžete odečíst 60 % jako výdaje. Strop 1 200 000 Kč výdajů ročně.
E-shop má ale často vyšší skutečné výdaje než 60 %:
- Nákupní cena zboží (typicky 40–70 % prodejní ceny)
- Doprava a balné
- Provize platebních bran (Stripe, GoPay, ComGate)
- Marketing (Google Ads, Facebook Ads, SEO)
- Hosting, platforma (Shoptet, Shopify), licence pluginů
- Účetnictví, právní služby
Pro e-shop s nízkou marží (komodity, elektronika) jsou skutečné výdaje výrazně výhodnější než paušál. Pro vysokomaržní zboží (handmade, exkluzivní brand) může paušál stačit.
DPH a registrace plátce
Klíčový moment v životě e-shopu — překročení obratu 2 mil. Kč za 12 měsíců znamená povinnou DPH registraci. Detailněji v článku DPH registrace 2026.
Pro e-shop má DPH dva směry:
- DPH na výstupu — z vystavených faktur. Sazba 21 % (základní), 12 % (potraviny, knihy, doprava) nebo 0 % (vývoz mimo EU)
- DPH na vstupu (odpočet) — z nákupů zboží, dopravy, marketingu, hostingu
Pro e-shop s vysokým objemem materiálových nákupů je DPH registrace často dobrovolně výhodná už od začátku — odpočet z nákupů kompenzuje DPH na výstupu.
Zboží do EU — OSS
Pokud prodáváte do jiných EU států konečným zákazníkům (B2C), platí pravidla One-Stop-Shop (OSS) — viz DPH OSS.
Klíčové parametry:
- Limit 10 000 EUR ročně pro celkové EU prodeje — pod limitem aplikujete českou DPH
- Nad limit aplikujete DPH cílového státu (sazba 17–27 % podle země)
- OSS umožňuje jedno čtvrtletní přiznání místo registrace v každé zemi
E-shopy s prodejem na Slovensko (kde mnoho zákazníků mluví česky) limit 10 000 EUR překračují velmi rychle — pak je nutné slovenskou DPH 23 % aplikovat hned.
Zboží mimo EU — dovoz a vývoz
Pro vývoz z EU (do USA, Velké Británie, Švýcarska, Norska, atd.):
- DPH 0 % — fakturujete bez DPH
- Potřeba celní deklarace a faktury v EN/CZ s celní hodnotou
- Pošta nebo přepravce (DHL, UPS) zařídí celní procesy
- Vstupní DPH si odečítáte (jste-li plátce)
Pro dovoz ze zemí mimo EU (typicky velkoobchodní nákup z Číny):
- Celní poplatek + DPH 21 % v ČR při vstupu zásilky
- Plátce DPH si DPH na vstupu odečte
- Neplátce DPH platí jako součást nákupní ceny — zvyšuje skutečné výdaje
Reklamace a vrácení
Při vrácení zboží zákazníkem (do 14 dnů ze zákona) musí pronajímatel:
- Vrátit peníze do 14 dnů
- Vystavit opravný daňový doklad (dobropis) snižující původní fakturu — promítá se do přiznání DPH za měsíc opravy
- Aktualizovat kontrolní hlášení v oddílu B.2 nebo A.4 (oprava plnění)
- Zaúčtovat vrácení zboží zpět do zásob
Při vrácení do jiného zdaňovacího období než původní prodej je opravný daňový doklad povinný — neoprava znamená duplicitní zdanění příjmu.
Ručení za nezaplacenou DPH dodavatelem
E-shop nakupující od českých plátců DPH má ručitelskou odpovědnost, pokud:
- Dodavatel je nespolehlivý plátce (zveřejněno v registru)
- Platba proběhla na nezveřejněný bankovní účet dodavatele
- Cena byla zjevně nepřiměřená (extrémně nízká)
- Nebo se jedná o karuselový řetězec z rizikových komodit (mobily, šrot, …)
Ověřujte před každým větším nákupem stav dodavatele v registru plátců DPH a platbu posílejte výhradně na zveřejněný bankovní účet. Při kontrole pak prokážete due diligence.
EET — stav v 2026
Elektronická evidence tržeb (EET) byla v roce 2023 zrušena. Pro e-shop tedy v roce 2026 platí jen běžná evidence tržeb v účetnictví/daňové evidenci. Vystavujete faktury či účtenky podle standardních pravidel.
Pro platby kartou online stačí potvrzení z platební brány. Pro dobírku dochází k převzetí hotovosti dopravcem, který ji pošle na váš účet — žádná pokladna ani EET účtenka.
Praktická doporučení
- Pro start e-shopu doporučujeme rovnou dobrovolnou DPH registraci — odpočet z nákupů zboží, platformy a marketingu kompenzuje DPH na výstupu.
- Používejte e-shopovou platformu s automatickým výpočtem DPH podle země zákazníka (Shoptet, WooCommerce + plugin, Shopify) — manuální nastavení 27 sazeb je nepraktické.
- Pro EU prodeje sledujte limit 10 000 EUR a včas se registrujte k OSS.
- Při vrácení zboží mezi zdaňovacími obdobími nezapomeňte na opravný daňový doklad — automatizujte v účetním softwaru.
- Pro ručení za DPH dodavatelů nastavte v účetnictví automatický check platby na zveřejněný účet — drobná kontrola, velká ochrana.
- Při obratu nad 2–3 mil. Kč ročně propočítejte přechod na s.r.o. — dividendy zdaněné srážkovou daní 15 % mohou být výhodnější než 23% progresivní sazba FO.